Indyjska ustawa o podatku dochodowym 2025: na co muszą przygotować się europejskie firmy w 2026 roku

Historyczną decyzją Indie zastąpiły swoją 60-letnią ustawę o podatku dochodowym nową Income Tax Act 2025, obowiązującą od 1 kwietnia 2026 roku. Dla europejskich firm posiadających spółkę zależną w Indiach, oddział lub łańcuch dostaw obejmujący Indie oznacza to poważne dostosowanie.

1 kwietnia 2026 roku Income Tax Act 2025 zastąpiła obowiązującą od 1961 roku, 60-letnią indyjską ustawę o podatku dochodowym, zmniejszając liczbę przepisów podatkowych z 511 do 333, a formularzy podatkowych z 399 do 190. Ta przebudowa to nie tylko zmiana nazewnictwa: MAT i odkup akcji są teraz opodatkowane inaczej, nowe zachęty są skierowane do sektora technologicznego i produkcyjnego, a prostszy zbiór przepisów jest wspierany przez monitoring zgodności oparty na sztucznej inteligencji – począwszy od podstawowej zmiany w sposobie definiowania samego kalendarza podatkowego.

Dla europejskich firm posiadających spółkę zależną lub oddział, bądź łańcuch dostaw w Indiach, to połączenie mniejszej liczby przepisów i ostrzejszego egzekwowania oznacza, że warto wcześnie zadbać o szczegóły.

Reforma podatkowa Indii z 2025 roku: co się naprawdę zmieniło

Koniec zamieszania między rokiem poprzednim a rokiem rozliczeniowym

Przez dziesięciolecia każdy, kto prowadził działalność w Indiach, musiał radzić sobie z mylącym systemem podwójnym: Previous Year (rokiem poprzednim), czyli rokiem, w którym zarobiono pieniądze, oraz Assessment Year (rokiem rozliczeniowym), czyli rokiem, w którym składano deklarację i płacono od nich podatek. Nowe ramy prawne całkowicie znoszą ten podział. Indie przeszły na jedno, przejrzyste pojęcie Tax Year (roku podatkowego). Choć jest to przede wszystkim zmiana terminologiczna, wpływa ona na sposób, w jaki Twoje lokalne zespoły księgowe odnoszą się do terminów składania deklaracji, zaliczek na podatek oraz zaświadczeń o potrąceniu podatku u źródła.

MAT i odkup akcji

Indie zmodernizowały dwa główne mechanizmy podatku od osób prawnych, które wpływają na sposób zarządzania gotówką i repatriacji zysków z Twojej indyjskiej spółki zależnej:

1. Minimalny podatek alternatywny (MAT) staje się podatkiem ostatecznym

MAT zapewnia, że firmy wykazujące w Indiach wysokie zyski księgowe nadal płacą podatek bazowy, nawet jeśli odliczenia obniżają ich standardowy dochód podlegający opodatkowaniu do zera.

• Stawka MAT spada nieznacznie z 15% do 14%.
• MAT nie będzie już narastał jako odnawialny kredyt podatkowy dla firm korzystających z preferencyjnych reżimów podatku od osób prawnych. Obecnie jest to faktycznie podatek ostateczny. Choć istniejące salda kredytowe zgromadzone do 31 marca 2026 roku nadal można wykorzystać, ich rozliczenie jest teraz ograniczone do 25% Twojego rocznego zobowiązania podatkowego.

2. Odkup akcji czy standardowa dywidenda

Repatriacja gotówki poprzez odkup akcji przeszła w Indiach szybkie zmiany polityczne.

• Od kwietnia 2026 roku odkupy akcji nie są już traktowane jako “domniemane dywidendy” opodatkowane według standardowych stawek podatku od dywidend. Zamiast tego podlegają teraz opodatkowaniu jako zyski kapitałowe, w wysokości 12,5% dla zysków długoterminowych i 20% dla zysków krótkoterminowych, przy czym koszt nabycia jest teraz odliczalny.
• Rząd wprowadził również specjalny podatek dodatkowy (Special Additional Tax). Jeśli europejska spółka macierzysta posiada pakiet większościowy i wykorzystuje odkup akcji do wyprowadzenia kapitału z Indii, efektywny podatek wynosi około 22%. Będziesz musiał ponownie przeliczyć, czy odkup akcji, czy standardowa wypłata dywidendy jest bardziej efektywna podatkowo dla Twojej grupy.

Zachęty dla sektora technologicznego i producentów maszyn

To nie tylko zaostrzanie przepisów i przebudowa struktur: indyjski rząd wprowadził wysoce ukierunkowane zachęty fiskalne, aby przyciągnąć do kraju zagraniczne firmy technologiczne oraz producentów maszyn i urządzeń.

• W dążeniu do stania się globalnym centrum cyfrowym, zagraniczne firmy świadczące globalne usługi chmurowe za pośrednictwem indyjskich centrów danych kwalifikują się do wakacji podatkowych obowiązujących aż do 2047 roku. Jedynym warunkiem jest to, że usługi dla lokalnych indyjskich klientów muszą być realizowane za pośrednictwem lokalnego podmiotu odsprzedającego.
• Jeśli Twoja firma pozyskuje komponenty na całym świecie i magazynuje je w indyjskich obiektach objętych procedurą składu celnego, aby sprzedawać je lokalnym producentom kontraktowym elektroniki, również na tym skorzystasz. Podmioty niebędące rezydentami są opodatkowane od zaledwie 2% wartości faktury, co obniża efektywną stawkę podatkową do około 0,7%.
• Operacje zakupowe zyskują silną ochronę: transakcje ograniczone wyłącznie do zakupu towarów w Indiach na eksport są teraz wyraźnie wyłączone z definicji Znaczącej Obecności Gospodarczej (SEP), co chroni Twoje biura zakupowe przed nieoczekiwanymi krajowymi zobowiązaniami podatkowymi.

Zgodność z przepisami staje się szczuplejsza, ale ostrzejsza

Indyjski rząd zmniejszył łączną liczbę przepisów podatkowych z 511 do 333 oraz ograniczył liczbę formularzy podatkowych z 399 do 190. Aby wypełnić tę lukę, Central Board of Direct Taxes (CBDT) uruchomiła cyfrowe narzędzie “Navigator”, które mapuje przepisy między starą ustawą z 1961 roku a nowymi ramami z 2025 roku.

Jednak prostsze nie oznacza łagodniejsze. Urząd podatkowy ds. przedsiębiorstw wdraża zaawansowane systemy monitorowania ryzyka oparte na sztucznej inteligencji. Narzędzia te automatycznie zestawiają ze sobą międzynarodowe transakcje z podmiotami powiązanymi, dokumentację cen transferowych oraz dane raportowania według krajów (Country-by-Country Reporting, CbCR), aby natychmiast wychwytywać spółki zależne o niskiej rentowności lub nadmiernie wysokie płatności za usługi wewnątrzgrupowe.

Co powinny teraz zrobić europejskie firmy?

W IndiaConnected wiemy, że ze zmianami podatkowymi w Indiach nie da się poradzić sobie z mocą wsteczną. Wymagają one natychmiastowych, proaktywnych dostosowań na poziomie spółki macierzystej.

Jeśli prowadzisz spółkę lub zarządzasz łańcuchem dostaw w Indiach, dodaj poniższe punkty do swojej agendy zarządczej:

• Zaudytuj umowy wewnątrzgrupowe: Wobec obowiązywania nowej ustawy o podatku dochodowym oraz działających już systemów audytu opartych na AI, upewnij się, że Twoja dokumentacja cen transferowych, opłaty zarządcze i umowy licencyjne odpowiadają zaktualizowanym ramom prawnym.
• Przelicz na nowo swoją strategię repatriacji: Porównaj liczby dla dywidend i nowej ścieżki odkupu akcji z efektywną stawką 22%, aby sprawdzić, która metoda najlepiej sprawdza się dla Twojej globalnej działalności.
• Wykorzystaj zasadę Safe Harbour: Próg kwalifikowalności dla zasad Safe Harbour został znacząco podniesiony z 300 crore INR do 2000 crore INR. Jeśli Twoja spółka zależna mieści się w tym przedziale, możesz teraz skorzystać z uproszczonej zgodności i uniknąć długotrwałych sporów dotyczących cen transferowych.

Income Tax Act 2025: co to oznacza dla Twojej strategii w Indiach

Reset podatkowy z 2026 roku to jasny sygnał: Indie chcą czystszej, płynniejszej zgodności dla przejrzystych firm, jednocześnie eliminując niejednoznaczności podatkowe. Wobec faktu, że negocjacje w sprawie umowy o wolnym handlu UE-Indie również przekształcają szlaki handlowe, przejrzysta, zgodna z prawem struktura finansowa w Indiach stała się niezbędna.

Nie jesteś pewien, jak nowa ustawa o podatku dochodowym wpływa na Twoją indyjską spółkę lub działalność transgraniczną? Skontaktuj się z zespołem IndiaConnected, aby uzyskać praktyczne, jasne wskazówki dotyczące poruszania się w zaktualizowanym krajobrazie prawnym i finansowym Indii.