Nowe indyjskie przepisy podatkowe:

Najważniejszą koncepcją, jaką Indie przyjęły z projektu BEPS, jest „Significant Economic Presence” (SEP). W tym artykule wyjaśnimy konsekwencje tego dodatku dla indyjskiego prawa podatkowego.

Significant Economic Presence (SEP)

Significant Economic Presence oznacza, że podatek jest naliczany, jeśli firma ma znaczącą obecność na rynku, na którym będzie płacić podatek, nawet jeśli nie posiada fizycznej obecności w danym kraju.

Zgodnie z obowiązującym prawem, zagraniczna firma w Indiach stanowi SEP, jeśli:

• zawiera transakcję dotyczącą towarów, usług lub majątku z podmiotem prawnym w Indiach, w tym pobieranie danych lub oprogramowania, a łączne płatności wynikające z takiej transakcji (transakcji) przekraczają 20 milionów Rs (220 000 euro) w poprzednim roku.

lub

• prowadzi ciągłą działalność akwizycyjną (solicitation of business) lub ma kontakt z co najmniej 300 000 użytkowników.

Konsekwencje Significant Economic Presence

Idea stojąca za przepisem SEP polega na zapewnieniu, że nikt osiągający zyski w danym kraju nie unika tam opodatkowania i że wszyscy uczestnicy rynku są opodatkowani w ten sam sposób. Podczas gdy regulacje OECD koncentrują się na gospodarce cyfrowej, obecne wdrożenie SEP w Indiach ma szeroki zakres.

Obejmuje ono wszystkie transakcje dotyczące towarów, usług lub majątku przeprowadzane przez zagraniczne firmy zarejestrowane w Indiach, zarówno online, jak i offline.

SEP zostało wdrożone w Indiach w bardzo szerokim ujęciu, co oznacza, że nawet zagraniczne firmy, które nie posiadają podmiotu w Indiach, są uznawane za SEP z racji swojej działalności.

Na przykład pojedynczy eksport towarów do Indii przez zagraniczną firmę, która nie posiada innej obecności biznesowej w Indiach, może uruchomić przepis SEP, jeśli przekracza 20 milionów Rs (220 000 euro).

Indyjskie prawo bierze więc pod uwagę zarówno regularność, z jaką Ty, jako zagraniczna firma, jesteś aktywny w Indiach, jak i związany z tym dochód. Gdy przepis wejdzie w życie, zagraniczna firma musi prowadzić księgowość, poddawać się audytom, płacić podatki i składać zeznania podatkowe w Indiach.

Significant Economic Presence a europejskie umowy podatkowe z Indiami

Firmy prowadzące działalność w Indiach, które są zarejestrowane w krajach, z którymi Indie mają umowę podatkową, oczywiście nie zostaną podwójnie opodatkowane z powodu zaklasyfikowania jako SEP.

Indyjskie przepisy stanowią również, że dla zagranicznych firm decydujące są korzystniejsze postanowienia – albo z indyjskiego prawa podatkowego, albo z umowy podatkowej.

Umowy podatkowe, jakie Indie zawarły z Europą, nie posługują się terminem SEP, lecz terminem Permanent Establishment, który ma węższy zakres.

Dopóki zagraniczne firmy mogą wykazać, że nie posiadają „stałego zakładu” (permanent establishment) w Indiach, pozostają poza zakresem przepisów SEP.

Firma musi jednak być w stanie dostarczyć na to dokumentację, w tym certyfikat rezydencji podatkowej, oświadczenie, że nie posiada „stałego zakładu”, oraz formularz 10F.

Jednak przepisy SEP zawsze będą miały zastosowanie do firm pochodzących z krajów, które nie mają umowy podatkowej z Indiami (wszystkie państwa członkowskie Unii Europejskiej mają umowę podatkową z Indiami).

Dla firm z tych krajów ważne jest, aby stale sprawdzać, czy dane transakcje uruchamiają przepisy SEP.

Wszystko, co musisz wiedzieć o podatkowej stronie prowadzenia biznesu w Indiach

SEP i Permanent Establishment to nie jedyne zdradliwe kwestie podatkowe, z którymi europejskie firmy w Indiach się spotykają.

IndiaConnected działa w Indiach od dziesięciu lat i co roku pomaga setkom firm w pytaniach dotyczących indyjskiego systemu podatkowego oraz innych kwestii fiskalnych.

Aby pomóc firmom w tej podróży, zebraliśmy więc całą naszą wiedzę i wskazówki w bezpłatnym przewodniku dla CFO prowadzących biznes w Indiach.