Wszystko, co CFO musi wiedzieć o indyjskim systemie podatkowym

Indyjski system podatkowy: podatki bezpośrednie i pośrednie

W Indiach istnieją dwa rodzaje podatków: podatki bezpośrednie i pośrednie. Podatki bezpośrednie są naliczane od dochodu osiąganego przez firmy lub osoby fizyczne w danym roku finansowym. Podatek dochodowy płacony przez indywidualnych podatników to Personal Income Tax (PIT). Osoby fizyczne są opodatkowane na podstawie progów podatkowych według różnych stawek.

Podatek dochodowy płacony przez firmy krajowe i zagraniczne od ich dochodu w Indiach to Corporate Income Tax (CIT). CIT ma określoną stawkę, zgodnie z indyjską Income Tax Act.

Jak sama nazwa wskazuje, podatek pośredni nie jest nakładany bezpośrednio na podatnika. Zamiast tego jest naliczany od towarów i usług. Przykłady podatków pośrednich w Indiach to Central Excise i cło importowe (Customs Duty), a także podatek od wartości dodanej (VAT).

Jednym z najważniejszych podatków pośrednich jest Goods and Services Tax (GST).

Podatek dochodowy od osób prawnych w Indiach

W Indiach zarówno firmy krajowe, jak i zagraniczne są zobowiązane do płacenia podatku dochodowego od osób prawnych. Zgodnie z indyjską Income Tax Act jesteś firmą krajową, jeśli masz zarejestrowaną siedzibę lub centralę w Indiach. Spółka zależna również podlega tej kategorii.

Jesteś opodatkowany jako firma zagraniczna, jeśli masz w Indiach oddział, biuro projektowe lub stały zakład. Podczas gdy firma krajowa jest w Indiach opodatkowana od swojego globalnego dochodu, firma zagraniczna jest opodatkowana wyłącznie od dochodu osiągniętego w Indiach. Brzmi to bardziej korzystnie, ale nie zawsze tak jest.

Indyjski podatek dochodowy od osób prawnych 2025-26 dla firm krajowych

Stawka podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) mająca zastosowanie do firmy krajowej w roku finansowym 2025-26 przedstawia się następująco:

Sekcje 115BAA i 115BAB

We wrześniu 2019 roku indyjski rząd dodał nową sekcję, 115BAA, do obowiązującej Income Tax Act z 1961 roku. Ta sekcja zapewnia firmom krajowym obniżoną stawkę podatku dochodowego od osób prawnych od roku finansowego 2020-21, jeśli spełniają określone warunki. Stawka podatkowa nie wynosi już 25 czy 30 procent, lecz 22 procent.

Jakie są warunki sekcji 115BAA i 115BAB?

Po pierwsze, firmy krajowe nie mogą już korzystać z innych zwolnień lub zachęt, aby kwalifikować się do odliczenia na podstawie 115BAA. Dlatego całkowity dochód takich firm musi być obliczany bez:

• Roszczenia o odliczenie dostępne specjalnie dla jednostek zlokalizowanych w specjalnych strefach ekonomicznych (sekcja 10AA).
• Roszczenia o dodatkową amortyzację na podstawie sekcji 32.
• Odliczenia za inwestycje w nowe zakłady i maszyny w wyznaczonych zacofanych obszarach w stanach Andhra Pradesh, Bihar, Telangana i Bengal Zachodni na podstawie sekcji 32 AD.
• Odliczenia na podstawie sekcji 33AB dla firm zajmujących się herbatą, kawą i kauczukiem.
• Roszczenia o odliczenie na podstawie sekcji 33ABA za wpłaty do funduszy rekultywacji terenu przez firmy zajmujące się wydobyciem lub produkcją ropy naftowej, gazu ziemnego lub obu w Indiach.
• Roszczenia o odliczenie na podstawie sekcji 35 za badania naukowe.
• Roszczenia o odliczenie za wydatki kapitałowe określonych firm na podstawie sekcji 35 Agriculture Act.
• Sekcja 35CCC – wydatki na projekty rozwoju rolnictwa.
• Sekcja 35CCD – wydatki na projekty rozwoju umiejętności. Roszczenia o odliczenia na podstawie rozdziału VI-A (80IA, 80IAB, 80IAC, 80IB itd.) nie są dozwolone, ale odliczenia na podstawie sekcji 80JJAA są zwolnione. Sekcja 80JJAA pozwala pracodawcy odzyskać część wynagrodzenia nowych pracowników poprzez podatek.
• Roszczenia o rozliczenie strat przeniesionych z poprzednich lat, jeśli takie straty poniesiono w związku z powyższymi odliczeniami.

Warunki dla 115BAB są następujące:

• Firma została zarejestrowana i utworzona po 1 października 2019 roku.
• Produkcja rozpoczyna się przed 1 kwietnia 2024 roku.
• Firma musi zajmować się produkcją lub wytwarzaniem jakiegokolwiek artykułu lub produktu i/lub badaniami związanymi z takim produktem. Firma może również zajmować się dystrybucją wytwarzanego przez siebie artykułu lub produktu.
• Firma nie może polegać na tym warunku, jeśli powstała w wyniku podziału lub restrukturyzacji już istniejącej firmy w rozumieniu sekcji 33B.
• Firma nie może zastosować tego warunku, jeśli korzysta z zakładu lub maszyny, które były wcześniej używane do jakiegokolwiek celu. Używane importowane maszyny są dozwolone, jeśli te maszyny nigdy nie były zainstalowane w Indiach i nie zgłoszono dla nich amortyzacji w Indiach.

Uwaga!

Niezwykle ważne jest, aby firmy miały pewność, że wybór niższej stawki podatkowej 115BAA jest dla nich korzystniejszy, zanim faktycznie podejmą ten krok, ponieważ gdy firma raz skorzysta z tej obniżki, musi ją kontynuować w kolejnych latach oceny podatkowej.

Ponieważ nie ma ograniczenia czasowego, w którym można skorzystać z opcji na podstawie sekcji 115BAA, lepiej poświęcić czas i sprawdzić, ile korzyści mogą przynieść firmie inne zwolnienia i zachęty. Następnie można zawsze zdecydować się na zastosowanie 115BAA, ale należy pamiętać, że gdy raz się z niej skorzysta, trzeba ją kontynuować.

Indyjski podatek dochodowy od osób prawnych 2025-26 dla firm zagranicznych

Jak wyjaśniono wcześniej, będziesz opodatkowany jako firma zagraniczna, jeśli masz w Indiach oddział, biuro projektowe lub stały zakład.

Podczas gdy firma krajowa jest w Indiach opodatkowana od swojego globalnego dochodu, firma zagraniczna jest opodatkowana wyłącznie od dochodu osiągniętego w Indiach.

Stawka podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) mająca zastosowanie do firmy zagranicznej w roku finansowym 2025-26 przedstawia się następująco:

Te stawki są wyższe niż stawki dla firm krajowych, a jako firma zagraniczna nie możesz korzystać z obniżek stawek, takich jak 115BAA.

Jeśli dopiero zaczynasz działalność w Indiach, a Twój obrót jest wciąż niski, te wysokie stawki są jeszcze do udźwignięcia. Jednak gdy zaczniesz się rozwijać, warto założyć własną spółkę w Indiach, aby móc korzystać z korzystnych stawek podatkowych dla firm krajowych.

Składanie zeznań podatkowych w Indiach

Zazwyczaj wszystkie firmy, w tym firmy zagraniczne, muszą złożyć zeznanie podatkowe do 30 października każdego roku. Nawet jeśli firma została zarejestrowana w tym samym roku finansowym, zeznanie podatkowe za okres do 30 października musi zostać złożone.

Dodatkowo firmy z obrotem, zyskiem lub przychodami brutto przekraczającymi 10 milionów ₹, czyli około 110 000 euro, są zobowiązane do przeprowadzenia audytu.

Ten raport z audytu musi zostać złożony do indyjskiego urzędu skarbowego wraz z zeznaniem podatkowym. Raport z audytu musi być składany co roku, jeśli ta zasada dotyczy Twojej firmy, przed 30 września.

Masz pytania dotyczące innych kwestii podatkowych, takich jak indyjski GST czy repatriacja dywidend? W naszym obszernym przewodniku dla CFO zebraliśmy odpowiedzi na wszystkie Twoje pytania finansowe dotyczące prowadzenia działalności w Indiach. Pobierz bezpłatny przewodnik tutaj: